深化增值稅改革即問即答(之二)

2019年04月09日 浏覽量:111 來源: 作者:

一、我公司位于北京,某員工3月28日乘高鐵出差至山東,4月2日返程,取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別爲3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。請問我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎?

答:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告?”)规定,自4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高铁车票,可计算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。

二、我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,並取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?

答:按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅範圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅範圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

三、請問納稅人爲非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?

答:39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這裏指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果爲非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣範圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生産經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

四、納稅人2019年3月31日前購進農産品已按10%扣除率扣除,2019年4月領用時用于生産或委托加工13%稅率的貨物,能否加計抵扣?如果能,可加計扣除比例是2%還是1%?

答:2019年4月1日以後,納稅人領用農産品用于生産或委托加工13%稅率的貨物,統一按照1%加計抵扣,不再區分所購進農産品是在4月1日前還是4月1日後。

五、總局網站發布的《2019最新增值稅稅率表》中,關于一般納稅人“符合條件的不動産融資租賃”可以適用簡易計稅方法,具體指的是什麽條件?

答:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开營改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)规定,一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“符合条件的一般纳税人”是指上述规定的情形。

六、某外貿企業于2019年3月15日購進一批貨物(原征退稅率均爲16%),取得稅率16%的增值稅專用發票。4月15日,又購進一批貨物,取得稅率爲13%的增值稅專用發票。7月15日,該企業將上述貨物出口,出口貨物報關單上注明的出口日期爲7月15日。該批出口貨物適用什麽退稅率?

答:根據39號公告規定,自2019年4月1日起,原適用16%稅率且出口退稅率爲16%的出口貨物,出口退稅率調整爲13%。2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口上述貨物,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的出口退稅率。按照上述規定,因該批貨物出口日期在6月30日之後,過渡期已經結束,應統一適用13%的退稅率。

七、如果某公司在2019年4月確認適用加計抵減政策,當月銷售咨詢服務,涉及銷項稅額30萬元(稅率6%),當月可抵扣的進項稅額爲25萬元,那麽4月加計抵減額和應納稅額應當如何計算?

答:按照《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),依據加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明,納稅人在4月的加計抵減額和應納稅額計算如下:

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(以下稱《附列資料(四)》)“二、加計抵減情況”“本期發生額”=當期可抵扣進項稅額×10%=25×10%=2.5(萬元)。

《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發生額”-“本期調減額”=0+2.5-0=2.5(萬元)。

由于主表第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”=30-25=5(萬元)>《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”,所以《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期實際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬元。

主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《附列資料(四)》“二、加計抵減情況”“本期實際抵減額”=30-25-2.5=2.5(萬元)。

以上各欄次均爲“一般項目”列“本月數”。

八、納稅人因前期購買不動産尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,在2019年4月1日以後轉入抵扣時,是否可以計算加計抵減額?

答:按照39號公告規定,納稅人取得不動産尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進項稅額,適用加計抵減政策的納稅人,可在轉入抵扣的當期,計算加計抵減額。

九、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答:按照39號公告規定,一般納稅人購進國內旅客運輸服務,除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外,需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作爲扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

十、公司2018年10月購進不動産抵扣了進項稅額的60%部分,尚未抵扣完畢的40%部分,2019年4月1日以後可以分幾個月進行抵扣嗎?

答:不可以。按照39號公告規定,納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動産進項稅額的40%部分,自2019年4月所屬期起,只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。

  • 責任編輯:秦 俊
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